Gebruikelijk loon DGA 2026: bedrag, berekening en uitzonderingen

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van je BV mag je niet zelf besluiten om geen of een symbolisch salaris uit je BV te halen. De gebruikelijkloonregeling (Wet op de loonbelasting art. 12a) dwingt je om een zakelijk loon aan jezelf uit te betalen — óók als je het fiscaal voordeliger zou vinden om alleen via dividend uit te keren.

De reden is simpel: zonder deze regel zouden DGA's hun hele winst kunnen laten staan in de BV en pas jaren later via dividend uitkeren tegen een lager tarief (Box 2: 24,5% of 33% in 2026). De Belastingdienst loopt dan premies en inkomstenbelasting mis. De gebruikelijkloonregeling repareert dit door een minimaal salaris af te dwingen.

Wie valt onder de regeling? - Iedereen die een aanmerkelijk belang (≥5%) heeft in een BV waar hij/zij werkt - Ook als je niet formeel als bestuurder ingeschreven staat - Ook bij een holdingstructuur: je houdt aandelen via de holding, je werkt in de werkmaatschappij → gebruikelijk loon geldt

Wie valt er buiten? - Medewerkers die minder dan 5% aandelen houden (gewone werknemers) - DGA's die aantoonbaar nul uur werken voor hun BV (bijvoorbeeld een pensioen-BV waar de DGA niet actief is) - Buitenlandse DGA's die in het buitenland wonen én werken

Dit artikel geeft het complete overzicht voor 2026: het exacte bedrag, de drie berekeningsmethodes, legitieme uitzonderingen, de vaakgebruikte afroommethode, en rekenvoorbeelden voor de optimale mix tussen loon en dividend. Zoek je een algemenere DGA-optimalisatiegids? Lees dan [DGA-salaris optimalisatie met FINEO](/kennisbank/dga-salaris-optimalisatie-fineo).

Het gebruikelijk loon in 2026 is €58.000 bruto per jaar als hoofdregel. Dit is een indexering van het €56.000-niveau van 2025.

De Belastingdienst verlangt dat je DGA-salaris minimaal gelijk is aan de hoogste van deze drie bedragen:

Regel 1 — Hoofdregel (€58.000 in 2026) Vaste ondergrens voor iedere DGA die substantiële arbeid verricht voor zijn BV.

Regel 2 — Meest vergelijkbare dienstbetrekking (75%-norm) Kijk naar wat iemand in een vergelijkbare functie in loondienst zou verdienen (niet als DGA). Je gebruikelijk loon moet dan minimaal 75% zijn van dat referentieloon — of €58.000, welke hoger is. Dus: zou een CFO in loondienst €120.000 verdienen? Dan is je gebruikelijk loon 75% × €120.000 = €90.000, niet €58.000.

De 75%-factor was tot 2024 70%, en vanaf 2025 geharmoniseerd naar 75%. Dit is permanent.

Regel 3 — Hoogstbetaalde werknemer Het loon van de hoogstbetaalde werknemer in je BV (of de groep van verbonden vennootschappen). Als jouw sales-manager €90.000 verdient, mag jouw DGA-loon niet lager zijn.

Rekenvoorbeeld: SaaS-DGA met twee ontwikkelaars - Hoofdregel: €58.000 - Vergelijkbare functie (ervaren SaaS-founder/CEO in NL): €160.000 → 75% = €120.000 - Hoogstbetaalde werknemer (senior dev): €78.000 - Gebruikelijk loon = max(58.000, 120.000, 78.000) = €120.000

Rekenvoorbeeld: solo-consultant-DGA zonder werknemers - Hoofdregel: €58.000 - Vergelijkbare functie (consultant met 10 jaar ervaring): €90.000 → 75% = €67.500 - Hoogstbetaalde werknemer: n.v.t. - Gebruikelijk loon = max(58.000, 67.500) = €67.500

De hoofdregel is dus het minimumvloer, maar voor veel DGA's is de 75%-regel de werkelijk bindende.

Voor DGA's in een kleine of net-startende BV zou €58.000 afdwingen dat de BV meer salaris uitbetaalt dan ze winst maakt. Daarvoor bestaat de afroommethode.

Wanneer mag je afromen? - Wanneer er maar één of enkele opdrachtgevers zijn - Wanneer de omzet van de BV vrijwel volledig is toe te rekenen aan de DGA-arbeid (geen personeel, geen kapitaalintensief bedrijfsmodel) - Solo-consultancy, eenmans-advies-BV, freelance-DGA, interim-manager-BV

Hoe werkt de afroommethode in 2026?

`Gebruikelijk loon = (omzet − kosten − afschrijvingen − 10% kapitaalrendement) × 75%`

Rekenvoorbeeld: consultant-DGA in opbouwjaar - Omzet 2026: €92.000 - Kosten (reizen, abonnementen, kantoor): €12.000 - Afschrijvingen (laptop, software): €3.000 - Kapitaal in BV (eigen vermogen x 10%): €1.500 (€15.000 eigen vermogen) - Basis: €92.000 − €12.000 − €3.000 − €1.500 = €75.500 - Afroomloon: €75.500 × 75% = €56.625

Dit bedrag ligt onder de €58.000-hoofdregel. Met de afroommethode mag de DGA dus een loon aannemen van €56.625 (of een zelfgekozen hoger bedrag), niet de volle €58.000.

Wat de Belastingdienst verwacht — documentatie - Onderbouwing per jaar schriftelijk vastleggen (Excel, notitie, boekhoudpakket) - Jaarcijfers als bewijs bewaren - Bij boekenonderzoek moet de onderbouwing reproduceerbaar zijn

Waar FINEO helpt De Adviescentrum-agent Sol berekent elk kwartaal automatisch je afroomloon op basis van je live boekhoudcijfers. Als je op €58.000 staat maar afroommethode voordeliger is, krijg je een signaal. Meer over fiscaal optimaliseren: [Rekening-courant DGA BV](/kennisbank/rekening-courant-dga-bv) en [Dividendbelasting BV 2026](/kennisbank/dividendbelasting-bv-2026).

De wet geeft drie methodes. Welke je mag gebruiken hangt af van je situatie.

Methode A — Hoofdregel met vergelijking (standaard) Geldt voor de meeste DGA's in tech, consultancy, creatieve beroepen, handel. Neem max(€58.000, 75% × vergelijkbare functie, hoogstbetaalde werknemer).

Sectorgegevens vind je op: - CBS Statline (loonklassen per sector) - Brancherapporten (NBA voor accountants, Nederland ICT voor tech) - Vacaturedata (Intermediair, LinkedIn Salary Insights)

Bewaar de onderbouwing — de Belastingdienst kan bij controle vragen "waar komt je €95.000 referentieloon vandaan?"

Methode B — Afroommethode Alleen bij solo-DGA / beperkte opdrachtgever. Zie vorige paragraaf.

Methode C — Vooroverleg met Belastingdienst Als je situatie niet in A of B past (bijvoorbeeld een complexe holdingstructuur met meerdere werkmaatschappijen), vraag je vooroverleg aan via je belastinginspectie. Uitkomst: een afspraak op maat die meestal 3-5 jaar geldig is.

Wanneer vooroverleg zinvol is - DGA werkt deels buitenland, deels NL - DGA houdt aandelen via meerdere holdings - Atypische beloningsstructuur (aandelen + bonus + salaris) - Startup-DGA die opzettelijk laag loon wil met dividendplan

Praktijk-tip 95%+ van de DGA's valt onder methode A. Methode B wordt vooral gebruikt in het eerste of tweede BV-jaar. Methode C is zeldzaam en alleen nuttig bij echt afwijkende structuren.

Een aantal situaties laat een lager gebruikelijk loon toe dan de hoofdregel van €58.000 — zonder dat je de afroommethode nodig hebt.

1. Startup-regeling (eerste 3 jaar) Innovatieve startups (WBSO-gerechtigd) mogen tot 3 jaar het wettelijk minimumloon hanteren in plaats van €58.000. Vanaf 2026: €27.300 bruto/jaar (minimumloon × 12 maanden ~ 38 uur/week).

Voorwaarden: - BV bestaat minder dan 5 jaar - Maximaal 3 aaneengesloten jaren gebruik maken van de startup-regeling - Je moet WBSO-beschikking hebben voor minimaal één project in dat jaar

2. Parttime DGA (aantoonbaar) Werk je parttime voor je BV (bijvoorbeeld 0,5 fte), dan mag je gebruikelijk loon evenredig lager zijn. Belangrijk: aantoonbaar maken met urenregistratie, werkbeschrijving, etc. - 50% parttime → €58.000 × 50% = €29.000 - 25% parttime → €58.000 × 25% = €14.500

3. Loonkostenverlaging door verliezen Bij structurele verliezen mag je tijdelijk een lager loon nemen. De Belastingdienst accepteert dit meestal voor maximaal 2-3 jaar, mits je kunt aantonen dat: - De BV werkelijk verliezen lijdt (niet creatief boekhouden) - Zonder verlaging komt de continuïteit in gevaar - Je richt je op herstel

4. Holding-DGA zonder arbeid in de werkmaatschappij Houd je alleen de aandelen via de holding maar verricht je de arbeid in de werkmaatschappij waar je al gebruikelijk loon ontvangt? Dan hoeft de holding zelf geen tweede loon uit te keren.

5. Nul-uren-DGA (bijvoorbeeld slapende pensioen-BV) Als je aantoonbaar géén arbeid verricht voor je BV (slapende BV, pure beleggings-BV), is de gebruikelijkloonregeling niet van toepassing. Risico: als de Belastingdienst vindt dat je wél werkt, wordt alsnog €58.000 opgelegd — dus goed documenteren wat je niet doet.

Meer over holdingstructuren: [Wanneer holding oprichten](/kennisbank/wanneer-holding-oprichten) en [Holding BV voordelen + nadelen 2026](/kennisbank/holding-bv-voordelen-nadelen-2026).

Een veel voorkomend misverstand: "gebruikelijk loon" betekent niet dat de BV daadwerkelijk €58.000 cash moet overmaken naar je privérekening. Het is een fiscale plicht — niet een liquiditeitsplicht.

Drie scenario's die allemaal voldoen:

Scenario 1 — Volledig cash De BV maakt elke maand €4.833 over naar je privérekening. €58.000 bruto/jaar, na loonheffing netto circa €35.000-€38.000 afhankelijk van toeslagen.

Scenario 2 — Deels cash, rest in rekening-courant (RC) BV maakt elke maand €3.000 over, de rest (€1.833/mnd = €22.000/jaar) blijft staan als schuld van de BV aan de DGA in de rekening-courant. Dit is geoorloofd maar let op: - RC-saldo dat richting de BV staat (DGA schuld aan BV) is gelimiteerd tot €17.500 voordelig-tarief — daarboven geldt renteplicht + mogelijke fictieve dividend-behandeling - Zie ook [Rekening-courant DGA BV](/kennisbank/rekening-courant-dga-bv) voor het complete overzicht

Scenario 3 — Geheel op papier (risicovol) Helemaal geen cash, volledig geboekt als RC-schuld van BV aan DGA. Dit voldoet fiscaal mits goed gedocumenteerd, maar bij een RC-saldo > €500.000 trekt de Wet Excessief Lenen (art. 4.13 Wet IB) aan de rem: alles boven €500.000 wordt belast als fictieve dividenduitkering in Box 2.

De belangrijkste les Loonheffing + sociale premies worden altijd afgedragen aan de Belastingdienst op basis van het bruto-salaris — ongeacht of het cash betaald is of niet. De BV heeft dus altijd echte liquiditeit nodig voor de LH-afdracht (ongeveer 37% × €58.000 = €21.500/jaar) zelfs als je zelf nul euro naar prive haalt.

Praktische tip voor starters Als de cashflow krap is: betaal jezelf €27.000-€30.000 cash uit (voldoet aan loonheffingsafdracht), boek de rest als RC-schuld van BV aan DGA, en maak periodiek dividend uit om je eigen vordering op de BV te verrekenen. FINEO's [Adviescentrum](/functies) signaleert deze patronen automatisch.

Voor DGA's die flexibiliteit hebben tussen loon-uitkeren en dividend-uitkeren, is de optimale mix afhankelijk van winstniveau, pensioendoelen en fiscale positie.

Basis: de drie heffingen op 2026-cijfers

| Heffing | Tarief | Van toepassing op | |---------|--------|-------------------| | Loonheffing (box 1) | 37,07% tot €75.518 · 49,5% daarboven | DGA-salaris | | Vennootschapsbelasting (VPB) | 19% tot €200.000 · 25,8% daarboven | BV-winst | | Dividendbelasting (Box 2) | 24,5% tot €67.000 · 33% daarboven | Uitgekeerd dividend aan DGA |

Belangrijk 2026-detail Box 2 kent sinds 2024 een tweeschijvenstelsel: 24,5% tot €67.000 uitgekeerd, 33% daarboven (per DGA-paar: €67k × 2 = €134k fiscaalpartner-ruimte).

Rekenvoorbeeld 1 — Consultant-DGA, winst €150.000 voor loon

*Optie A: Alleen loon (€150.000)* - Loonheffing: €75.518 × 37,07% + €74.482 × 49,5% = €27.994 + €36.869 = €64.863 - Netto privé: €85.137

*Optie B: €90.000 loon + rest winst → dividend* - Loonheffing op €90.000: €75.518 × 37,07% + €14.482 × 49,5% = €27.994 + €7.169 = €35.163 - Netto privé uit loon: €54.837 - BV-winst na loon: €150.000 - €90.000 = €60.000 - VPB (19%): €11.400 - Winst na VPB uit te keren als dividend: €48.600 - Dividendbelasting (24,5%, blijft onder €67k-grens): €11.907 - Netto uit dividend: €36.693 - Totaal netto privé: €54.837 + €36.693 = €91.530

Voordeel optie B: €91.530 − €85.137 = €6.393 extra netto.

Rekenvoorbeeld 2 — Tech-DGA met €400.000 winst voor loon

*Optie A: Alleen loon (€400.000)* - Loonheffing: €75.518 × 37,07% + €324.482 × 49,5% = €27.994 + €160.619 = €188.613 - Netto: €211.387

*Optie B: €120.000 loon + rest → dividend* - Loonheffing op €120.000: €75.518 × 37,07% + €44.482 × 49,5% = €27.994 + €22.019 = €50.013 - Netto uit loon: €69.987 - BV-winst: €280.000 → VPB: €200.000 × 19% + €80.000 × 25,8% = €38.000 + €20.640 = €58.640 - Uit te keren: €221.360 - Dividendbelasting: €67.000 × 24,5% + €154.360 × 33% = €16.415 + €50.939 = €67.354 - Netto uit dividend: €154.006 - Totaal: €69.987 + €154.006 = €223.993

Voordeel optie B: €12.606 extra netto ondanks dat dit boven de €67k Box 2-eerste schijf zit.

De kernregel Voor winstniveaus boven je gebruikelijk-loon-minimum loont het bijna altijd om: 1. Gebruikelijk loon als minimum te nemen (niet méér loon dan nodig) 2. De rest als dividend uit te keren 3. Dividend op te splitsen over fiscaal partners voor dubbel €67k eerste-schijf

Waar FINEO automatisch bewaakt - Max (loonagent): berekent gebruikelijk loon op basis van je administratie + sector - Sol (adviseur): signaleert dividend-uitkeerkansen zodra BV-winst dat toelaat - Vera (BTW + fiscaal): bewaakt de Wet Excessief Lenen (>€500k RC)

Zie ook: [DGA-salaris optimalisatie](/kennisbank/dga-salaris-optimalisatie-fineo) en [Dividendbelasting BV 2026](/kennisbank/dividendbelasting-bv-2026).

Fout 1 — Onderbouwing niet vastleggen Je neemt €58.000 omdat "dat de regel is", zonder te checken of de 75%-regel of hoogstbetaalde-werknemer-regel een hoger bedrag oplegt. Bij een boekenonderzoek: je krijgt een naheffing + boete + rente over het verschil, berekend over alle openstaande jaren (tot 5 jaar terug).

Remedie: jaarlijks (bij start fiscaal jaar) vastleggen: - Welke methode je gebruikt (A, B of C) - Hoeveel je neemt - Waarom dat bedrag — referentiefunctie, CBS-data, afroomberekening

Een halve A4 is voldoende. FINEO genereert dit automatisch in het [Adviescentrum](/functies).

Fout 2 — Startup-regeling gebruiken zonder WBSO De verlaagde startup-uitzondering (minimumloon in plaats van €58.000) vereist een WBSO-beschikking. Veel DGA's denken dat elke startup-BV de uitzondering mag gebruiken, maar zonder WBSO is de beschikking nietig en krijg je een naheffing tot €58.000 over het volle jaar.

Remedie: vraag WBSO aan vóór je de lagere loonsom hanteert. Deadline WBSO 2026: eerstvolgende 30 juni 2026 voor Q3-Q4-dekking. Zie [WBSO aanvragen BV 2026](/kennisbank/wbso-aanvragen-bv-2026) voor het stappenplan.

Fout 3 — RC-saldo laten oplopen boven €500.000 Je maakt jezelf minimaal cash-salaris, boekt de rest als schuld van BV aan DGA. Jaren later staat de RC op €650.000 — Wet Excessief Lenen slaat toe: het meerdere van €500.000 (dus €150.000) wordt fictief als dividend behandeld, Box 2-heffing over je hele RC-schuld.

Remedie: - Bewaak RC-saldo kwartaalgewijs - Doe proactief dividend-uitkeringen zodra BV-eigen vermogen dat toelaat (VPB afgedragen + voldoende vrije reserves) - FINEO's [Adviescentrum](/functies) stuurt automatisch een Actie-badge zodra RC-saldo richting €400k gaat

Bonusfout — Te hoog gebruikelijk loon pakken om pensioen op te bouwen Sommige DGA's denken "als ik mezelf €100.000 geef, bouw ik meer pensioen op". Dit is alleen waar als je daadwerkelijk fiscaal-gefaciliteerd pensioen opbouwt (via een verzekeraar of PPI met fiscale aftrek). Zonder pensioenproduct = extra loonheffing zonder voordeel. Sinds 2017 is pensioen-in-eigenbeheer afgeschaft voor DGA's, dus check eerst met je adviseur of pensioenopbouw überhaupt relevant is in jouw situatie.

De gebruikelijkloonregeling is een van de weinige fiscale verplichtingen die letterlijk elke DGA raakt. FINEO bewaakt het op drie niveaus:

1. Berekening & signalering (alle pakketten) - Max (loonmodule) stelt je gebruikelijk loon in bij onboarding op basis van branchecijfers + CBS-data - Jaarlijks eind december een automatische herziening: klopt €58.000 nog, of ben je doorgegroeid en moet je richting €80.000? - Bij sectorwissel (bijvoorbeeld van consultancy naar SaaS) wordt het referentieloon opnieuw berekend

2. Onderbouwing (automatisch) - PDF-onderbouwing per jaar: welke methode, welk bedrag, welke bronnen - Bewaard 7 jaar conform bewaarplicht - Bij boekenonderzoek: één klik exporteren

3. Optimalisatie (Volledig pakket + Adviescentrum) - Sol (adviseur) rekent maandelijks door: is een dividenduitkering voordeliger dan extra loon? - Signaleert Wet Excessief Lenen-risico zodra RC-saldo richting €500k gaat - Koppelt gebruikelijk loon aan Innovatiebox + WBSO-optimalisatie

Wat je zelf blijft doen - Beslissen over dividend-uitkeringen (civiel besluit van algemene vergadering van aandeelhouders) - Onderbouwing accepteren of bijstellen bij sectorwissel - Adviesgesprekken op moment van BV-aandelenverkoop of holdingherstructurering

De [Adviescentrum](/functies) in FINEO Volledig (€99/mnd) of All-in (€399/mnd) rekent al deze scenario's dagelijks door op je live boekhouding — geen handmatige jaarcyclus. Meer over het complete FINEO-aanbod: [Boekhouding BV zonder boekhouder 2026](/kennisbank/boekhouding-bv-zonder-boekhouder-2026).