Relatiegeschenken en kerstpakketten: btw-aftrek, de €227-grens en de WKR

Zodra je iets weggeeft, bepaalt één vraag de hele fiscale behandeling: gaat het naar een zakelijke relatie of naar je eigen personeel?

- Zakelijke relatie (klant, leverancier, partner) → de btw valt onder het BUA, het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting. Daar geldt een grens van € 227 per relatie per jaar. - Personeel (inclusief jij als DGA op de loonlijst) → geen BUA, maar de werkkostenregeling (WKR).

Dat onderscheid wordt in de praktijk het vaakst fout gedaan: een kerstpakket voor je team en een fles wijn voor je grootste klant volgen twee compleet verschillende regels. Hieronder beide, met de valkuil die de meeste ondernemers geld kost.

Voor geschenken aan zakelijke relaties mag je de btw terugvragen zolang je per relatie onder € 227 per jaar blijft (exclusief btw). Kom je daarboven, dan is de btw op die geschenken niet aftrekbaar.

Deze grens is al jaren stabiel; voor 2026 zijn er geen wijzigingen aangekondigd. Let op: het gaat om een jaargrens die cumuleert — niet om één cadeau. Drie keer € 100 aan dezelfde klant is € 300 en dus over de grens, ook al is geen enkel cadeau afzonderlijk duur.

Dit is de fout die het vaakst gemaakt wordt. De € 227 geldt per relatie — dus per bedrijf — en niet per ontvanger.

Geef je aan vijf medewerkers van dezelfde klant elk een geschenk van € 60, dan telt de Belastingdienst dat op tot € 300 voor die ene relatie. Je zit dan boven de grens en verliest de btw-aftrek, terwijl je per persoon ruim onder de € 227 bleef.

Bij grotere klanten met meerdere contactpersonen loopt dat sneller op dan je denkt. Houd je administratie daarom per relatie bij, niet per cadeau.

Een kerstpakket, een cadeaubon of een attentie voor je personeel valt niet onder het BUA. Die geef je aan als eindheffingsloon in de vrije ruimte van de werkkostenregeling.

De vrije ruimte is in 2026 2% van de fiscale loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het deel daarboven. Blijf je binnen die ruimte, dan is de attentie onbelast voor je medewerker en kost hij je niets extra. Ga je erover, dan betaalt de BV 80% eindheffing over het meerdere.

Als DGA sta je zelf op de loonlijst, dus je kunt de WKR ook voor jezelf gebruiken — de details en de rekenvoorbeelden staan in [de WKR voor je BV](/boekhouding/kennis/werkkostenregeling-wkr-bv-2026-dga).

De btw is één ding; of de kosten van de winst af mogen is een tweede. Relatiegeschenken en representatie horen tot de zogeheten gemengde kosten, waarvoor een aftrekbeperking in de vennootschapsbelasting geldt — met een keuze tussen een vast drempelbedrag en een percentage.

Die regeling staat los van de € 227-btw-grens en is volledig uitgewerkt in [zakelijke kosten aftrekbaar in je BV](/boekhouding/kennis/zakelijke-kosten-aftrekbaar-bv-2026). Reken dus altijd twee keer: één keer voor de btw, één keer voor de winst.

1. Splits in je boekhouding tussen *relatiegeschenken* en *personeelsattenties* — het zijn verschillende regimes, dus verschillende grootboekrekeningen. 2. Registreer per relatie wat je dit jaar hebt gegeven, zodat je de € 227 ziet aankomen vóór december. 3. Zorg dat de factuur op naam van de BV staat, met btw uitgesplitst — anders valt er niets terug te vragen. 4. Wijs personeelsattenties tijdig aan als eindheffingsloon en houd je vrije ruimte in beeld gedurende het jaar.

Dit is een indicatief overzicht op basis van de regels van 2026 en geen fiscaal advies; laat grote of ongebruikelijke posten toetsen door je adviseur.

Het probleem met de € 227-grens is niet de regel, maar de administratie: je moet per relatie cumulatief bijhouden wat je het hele jaar hebt weggegeven. FINEO categoriseert je inkoopfacturen automatisch, houdt relatiegeschenken en personeelsattenties apart, en signaleert wanneer je bij een relatie tegen de grens aanloopt — vóórdat je de btw-aftrek kwijt bent. Bekijk het op de [functiepagina](/functies).